L’exposé-sondage de 2009 mettait en avant la prise en compte des pertes attendues (expected loss) par opposition aux pertes avérées (incurred loss). L’IASB a donc cherché à créer un modèle qui répartit ces créances.

Selon la dégradation de la qualité de crédit, trois catégories ont été définies :- Catégorie 1 : créances saines dont la dépréciation partielle est calculée sur la base des pertes attendues au cours des 12 mois suivants.- Catégorie 2 et 3 : créances classées selon la détérioration de leur qualité de crédit, dont la dépréciation est calculée sur la probabilité de survenance d’un défaut de paiement ; sur la totalité de la période résiduelleCe modèle est en revanche difficile à appliquer pour les créances commerciales (qu’elles comportent ou non des éléments (...)